Los comentarios del Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y sobre el Patrimonio, elaborado por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), como instrumento de interpretación de los tratados internacionales que México celebre para evitar la doble imposición fiscal

La globalización actúa como descentralizadora de la producción, creándose un imperio mundial sin centro, en el cual las empresas multinacionales ocupan un lugar sumamente importante, cubriendo un 60% de las transacciones comerciales que se realizaron en el planeta (según datos obtenidos por la Organización Mundial de Comercio). Asimismo, se acelera la formación de bloques económicos regionales (Comunidad Económica Europea, NAFTA, MERCOSUR, etc.) a lo cual se une el hecho de que la mayor apertura de los países al libre comercio, con la reducción de aranceles aduaneros y la erradicación de los controles de cambio, trae aparejada una mayor movilidad de los factores de capital y trabajo, dando mayor flexibilidad a las corporaciones internacionales para elegir los lugares de radicación de sus negocios. En este marco, se observa que algunos de estos complejos empresariales realizan una meticulosa planificación fiscal orientada a la reducción del costo tributario que tienen que soportar globalmente. Dentro de dicha planificación, tienen vital importancia los mecanismos de elusión tributaria, que permiten evitar el pago del impuesto de manera indirecta.