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Inconstitucionalidad del artículo 28 fracción XXX de la Ley del impuesto sobre la renta
(2017)
Maldonado Alcántara, Víctor Manuel
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Campus Ciudad de México
El 8 de septiembre de 2013 el Ejecutivo Federal presentó ante la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión una iniciativa para expedir una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, pues se propuso la derogación de la Ley del Impuesto sobre la Renta expedida en 2002. Dicha iniciativa surge como consecuencia del llamado “Pacto por México”, que en términos generales, es un acuerdo firmado entre el presidente de la República Mexicana Enrique Peña Nieto y los principales partidos políticos mexicanos que busca agilizar la aprobación de diversas reformas estructurales en sectores clave del país, entre los cuales se encuentra el sector hacendario, con objeto de proyectar a México hacia un futuro más próspero. La iniciativa en comento estuvo sujeta al debido proceso legislativo, en el cual algunas de las propuestas del Ejecutivo Federal sufrieron modificaciones como consecuencia de la revisión de las mismas por parte del poder legislativo (tanto Cámara de Diputados como Cámara de Senadores) para su posterior aprobación. Como consecuencia final del proceso legislativo, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, entrando en vigor el 1° de enero de 2014.
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Naturaleza y clasificación de las deducciones en el impuesto sobre la renta : su aplicación general a a los contribuyentes del impuesto relativo
(2017)
Ramírez Gómora, Juan Carlos
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Bolaños Vital, Raúl
En este documento se analizaron diversas reglas y principios involucrados en las ejecutorias que dieron origen a la jurisprudencia 2a./J.25/2017 (10ª) de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación; el criterio estudiado establece que a todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta les aplica el concepto de necesaria vinculación de las erogaciones con la generación del ingreso y la clasificación de las deducciones en estructurales y no estructurales. Del estudio se concluyó que la jurisprudencia violenta diversos principios y reglas, en cuanto a la integración de la jurisprudencia y los principios del mínimo vital y el de capacidad contributiva subjetiva, entre otros.
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Mínimo Vital
(2015)
Caballero Rossetti, Ana María
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Espinosa Berecochea, Carlos
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Campus Ciudad de México
Análisis de la relación que existe entre el concepto de mínimo vital y lo dispuesto en la Reforma Fiscal vigente a partir de enero de 2014. Específicamente a lo aplicable a las personas físicas, considerando la afectación que se ha generado en el ingreso de dichas personas al limitar la deducción a los empleadores de los ingresos pagados a sus empleados considerados como exentos, así como la limitante respecto de ciertas deducciones personales. Lo anterior, considerado que la existencia del derecho al mínimo vital radica en el mantenimiento de condiciones aptas y suficientes de vida para las personas, las cuales le ayuden a mantener un nivel de vida digno, donde la obligación de contribuir al gasto público siempre debe realizarse en función de la capacidad económica que se mantenga.
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Reglas de capitalización delgada en México en relación con la deducción de intereses para efectos del impuesto sobre la renta
(2012)
Grovas Margarit, Enrique Pérez
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Campus Ciudad de México
Las empresas tienen diferentes maneras de hacerse de recursos para destinarlos a realizar las actividades incluidas en sus objetos sociales y así cumplir el objetivo de su creación por parte de los accionistas. Dentro de las opciones para la obtención de recursos se encuentra el financiamiento o préstamo que normalmente implica un costo financiero mediante el pago de intereses. Considerando que los intereses devengados a cargo por personas Morales residentes en México son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, en la medida en que se cumplan ciertos requisitos, el fisco mexicano optó por incluir in requisito adicional consistente en imponer un límite al monto de la deuda por el que se podrían deducir dichos intereses (3 veces el capital de la empresa) en el caso de préstamos recibidos de partes relacionadas residentes en el extranjero. Sin embargo, dichas reglas generas algunas distorsiones por la forma en que se debe calcular el monto de los intereses no deducibles y también pudiera decirse que el concepto viola el principio se no discriminación contenidos en los tratados de doble imposición formados y celebrados por México y otros países...
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Análisis y aspectos constitucionales de la limitante para deducir de la base del impuesto sobre la renta de las personas morales, los pagos que constituyan ingresos exentos para los trabajadores
(2015)
Arias Rico, Luis Noel
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Espinosa Berecochea, Carlos
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Campus Ciudad de México
En el presente trabajo se aborda un análisis de las implicaciones constitucionales que conlleva la limitante para deducir de la base del impuesto sobre la renta (ISR) de las personas morales, los pagos que constituyan ingresos exentos para los trabajadores, a fin de determinar los posibles vicios de constitucionalidad de dicha medida.
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Diferencias entre el pago de lo indebido y el saldo a favor en materia fiscal
(2012)
Marván Mas, Diego
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Tenorio-Cueto, Guillermo A.
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Campus Ciudad de México
En la presente tesis se tratarán las principales diferencias entre el pago de lo indebido y el saldo a favor en materia fiscal, estableciéndose las distintas consecuencias que dichas figuras generan en el patrimonio de los contribuyentes. A efecto de estar en posibilidad de determinar las diferencias principales entre dichas figuras en un primer término se abordaran los antecedentes históricos de las mismas, los cuales se remontan al Código Fiscal de la Federación vigente a partir del 1° de octubre de 1981.
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La determinación del resultado fiscal por la venta de acciones : una limitante para la inversión
(2012)
Lira Landa, Manuel Humberto
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Bejar, Luis
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Campus Ciudad de México
No obstante la evolución que ha tenido la captación de inversión extranjera en México en los ultimos 20 años, el marco tributario ha quedado a deber su parte. Un ejemplo de ello es que sigue pendiente un regimen fiscal aplicable a la venta de acciones que resulte atractivo para los inversionistas, no solo Mexicanos sino extranjeros, aumentando de esta forma el dinamismo y solvencia de la economia Mexicana. Lo anterior, ya que el regimen fiscal actual resulta por demas eminentemente recaudatorio y con perjuicios fiscales para los contribuyentes.
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Análisis de la reforma al régimen de consolidación fiscal del 7 de diciembre de 2009 a la luz de la garantía de irretroactividad de la ley
(2012)
Escalante Carpio, Ángel
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Bejar, Luis
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Campus Ciudad de México
La reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el D.O.F. el 7 de diciembre de 2009, modificó sustancialmente la esencia y regulación del régimen de consolidación fiscal, limitando sus beneficios y obligando a los grupos que consolidan a enterar el “impuesto diferido” generado por la consolidación. La presente tesis analiza la inconstitucionalidad de la reforma al ser violatoria del derecho de irretroactividad de la ley, así como las sentencias dictadas recientemente por los Juzgados de Distrito al resolver los juicios de amparo indirecto que se promovieron en su contra, otorgando elementos para el análisis de la sentencia que se dicte en un futuro en segunda instancia por la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
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Repercusión de costos y gastos a prorrata por La Casa Matriz de un grupo multinacional a sus subsidiarias
(2012)
Ramos Betancourt, David
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Espinosa Berecochea, Carlos
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Campus Ciudad de México
En el ámbito intencional es común que la casa matriz de un grupo multinacional incurra en gastos que muchas veces deben ser compartidos por varios miembros del grupo. Estos gastos tienen implicaciones fiscales relevantes e impactan directamente los resultados de un mismo grupo de interés económico. La tesina tiene enfoque en las implicaciones fiscales que tendrá la asignación de gastos y costos incurridos por la casa matriz de un grupo multinacional y que son repercutidos a sus subsidiarias, incluyendo aquellas en México y las implicaciones que por ello se derivan.
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Distorsiones en la determinación del costo promedio por acción cuyo período de tenencia es mayor a doce meses a que se refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(2012)
Fares Canavati, César Andrés
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Bejar, Luis
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Campus Ciudad de México
El objetivo del presente trabajo es demostrar de manera conceptual y a través de ejemplos numéricos algunas de las distorsiones que existen en la mecánica contenida en los artículos 24 y 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para la determinación del costo promedio por acción cuyo periodo de tenencia es superior a doce meses, lo cual genera que la ganancia gravable o pérdida deducible que se determine en la enajenación de acciones con base en dicho ordenamiento no refleje adecuadamente la capacidad contributiva de los contribuyentes.
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