A lo largo de los años, los juzgadores en el Estado mexicano se han caracterizado por resolver las controversias en materia fiscal que se les plantean desde una perspectiva mayoritariamente formalista y no atendiendo al fondo o sustancia de la litis propuesta por las partes en litigio. Sin embargo, en los últimos años la clásica relación jurídico – tributaria entre las autoridades fiscales y los contribuyentes ha venido evolucionando, ya que de manera novedosa las autoridades fiscales comenzaron a ejercer facultades de comprobación a los contribuyentes y a emitirles créditos fiscales con base en el principio de “fondo sobre forma”, apartándose de la interpretación literal del texto de las normas tributarias
