Estímulos fiscales y sus implicaciones en materia del impuesto sobre la renta

El Presupuesto de Gastos Fiscales, elaborado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Púbico y entregado anualmente a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público, de Presupuesto y Cuenta Pública y al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados, así como a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores, contiene las estimaciones de las pérdidas recaudatorias causadas por los tratamientos que se desvían de la estructura “normal” de los impuestos federales considerando las disposiciones fiscales vigentes para cada periodo. Tal como lo establece la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018, dicho Presupuesto de Gastos Fiscales deberá entregarse a más tardar el 30 de junio de 2018 y deberá contener, entre otros, los montos que deja de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal, así como los montos referidos estimados para el ejercicio fiscal de 2019

Introducción -- Capítulo I. Estimulos fiscales -- 1.1. Marco constitucional -- 1.2. Definición de los estímulos fiscales -- 1.2.1. Presupuesto de gastos fiscales -- Capítulo II. Impuestos sobre la renta -- 2.1. Sujetos del impuesto -- 2.2. El ingreso, objeto del impuesto sobre la renta -- 2.3. Concepto de ingreso -- 2.4. Ingreso en crédito -- Capítulo III. Estímulos fiscales, sus implicaciones en materia del impuesto sobre la renta -- 3.1. Servicio de Administración Tributaria - Criterio Normativo 2/2008/ISR – Evolución histórica -- 3.1.1. Criterios normativos 2008 -- 3.1.2. Criterios normativos 2009 -- 3.1.3. Criterios normativos 2010 -- 3.1.4. Criterios normativos 2011-2013 -- 3.2. Suprema Corte de Justicia de la Nación – Tesis aislada Primera Sala -- 3.2.1. Consideraciones previas -- 3.2.2. Análisis particular de la Primera Sala -- 3.2.3. Tesis aislada 57
3.2.4. Voto concurrente -- 3.3. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente- Análisis Sistémico 8/2013 -- 3.4. Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa– Jurisprudencia aprobada por acuerdo G/15/2014 -- 3.5. Servicio de Administración Tributaria – Compilación de Criterios Normativos 2014 -- 3.6. Reforma al artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30
de noviembre de 2016 -- Conclusiones