El estímulo fiscal que permite que los contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal no paguen el IVA puede ser analizado bajo los principios constitucionales tributarios
Publisher
Norberto Alejandro Ruiz Vázquez
Date Issued
2018
Author(s)
Ruiz Vázquez, Norberto Alejandro
Advisor(s)
Bolaños Vital, Raúl
Type
Resource Types::text::thesis::master thesis
Abstract
El presente trabajo se centra en el estímulo fiscal relativo al impuesto al valor agregado que se concedió a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, que en última instancia les permitió no enterar al fisco federal en el ejercicio 2014 cantidad alguna por esa contribución, siempre que los contribuyentes no trasladaran el impuesto a los adquirentes de sus bienes o servicios ni acreditaran el impuesto al valor agregado que se les haya trasladado o el que hayan pagado con motivo de la importación. El referido estímulo fiscal fue considerado inconstitucional por contribuyentes que no tributaban bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, por lo que iniciaron juicios de amparo indirectos ante jueces de distrito. La Primera Sala de la SCJN concluyó que el estímulo que nos ocupa no puede ser analizado a la luz de los principios tributarios de equidad y proporcionalidad, pues el beneficio fiscal no constituye un ajuste a la estructura, diseño o monto del IVA ... pues tal elemento se otorga a manera de un crédito con el fin de que los sujetos del beneficio no paguen el tributo de que se trata en el ejercicio fiscal de dos mil catorce. El criterio de la Primera Sala de la SCJN es incorrecto, pues todas las normas que tengan vinculación con el pago de contribuciones regulen o no a los elementos esenciales, deben poder analizarse a la luz de los principios tributario
License
Acceso Abierto
How to cite
Ruiz Vázquez, N. (2018). El estímulo fiscal que permite que los contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal no paguen el IVA puede ser analizado bajo los principios constitucionales tributarios. (Tesis de maestría). Universidad Panamericana.
Table of contents
Introducción -- Capítulo 1.- Jurisprudencia 1a/J. 69/2017 emitida por la Primera SCJN que lleva por rubro: “ESTÍMULOS FISCALES. AL ARTÍCULO SÉPTIMO TRANSITORIO, FRACCIÓN I, DEL DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA, PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2014, NO LE SON APLICABLES LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.” -- 1.1 Hechos -- 1.2 Razonamiento jurídico de la Primera Sala de la SCJN -- 1.3 Análisis de la ejecutoria y jurisprudencia -- Capítulo 2. Potestad tributaria normativa y defensa constitucional del artículo -- 31, fracción IV constitucional -- 2.1 Potestad tributaria normativa -- 2.2 Control judicial del artículo 31, fracción IV constitucional -- Capítulo 3. Elementos esenciales de las contribuciones -- 3.1 Sujeto -- 3.2 Hecho Imponible -- 3.3 Base gravable -- 3.4 Tasa o tarifa -- 3.5 Época de pago -- Capítulo 4. Régimen de Incorporación Fiscal -- 4.1 Origen del Régimen de Incorporación Fiscal -- 4.2 Los elementos esenciales del ISR en el Régimen de Incorporación Fiscal -- Capítulo 5. Estímulos fiscales -- Capítulo 6.- Principios constitucionales tributarios -- 6.1 Proporcionalidad y equidad tributaria -- 6.2 Legalidad tributaria -- 6.3 Los principios tributarios son derechos fundamentales o humanos -- 6.4 El principio de proporcionalidad tributaria y los elementos esenciales de la
tributación -- Capítulo 7.- Conclusiones, crítica a la sentencia de la Primera Sala y la jurisprudencia
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