La incorporación al derecho mexicano de las reglas de revelación obligatoria relacionadas con el estándar común de reporte como medio para que nuestro país cumpla con su obligación de evitar la evasión fiscal internacional

El presente trabajo aborda en primer lugar el marco normativo general aplicable al intercambio de información fiscal entre países, con especial énfasis en los instrumentos auspiciados por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico. Lo anterior se realiza con el fin de ahondar en el tema de la implementación de Foreign Account Tax Compliance Law ( FATCA) y de la reacción internacional a la misma : El Estándar Común de Reporte. De igual manera se aborda la aparente paradoja consistente en que por una parte existan tantos instrumentos para intercambiar información y por otros tantos escándalos internacionales relacionados con opacidad en cuentas en el extranjero y ocultamiento de recursos en diversos países , algunos incluso miembros de la OCDE que han insistido públicamente tener como una de sus prioridades el combate a la opacidad fiscal. Esto se explica a través de dos razones principales: La falta de implementación de actos de los estados para generar información suficientemente valiosa para intercambiar con los otros , muchas veces con motivaciones políticas , y por otra la creciente complejidad de los instrumentos de evasión. Se aborda igualmente el programa “Base Erosión and Profit Shifting” ( BEPS) a través del cual la OCDE ha luchado por poner fin a estas prácticas y como una de sus acciones , la acción 12 , inspiró el inicio del desarrollo de normas de revelación obligatoria relacionadas con el Estándar Común de Reporte cuyo objetivo es disminuir las artimañas legales utilizadas para que el mencionado Estándar no se aplique correctamente.En primer lugar, se expone el contenido esencial de la acción 12 del “Base Erosión and Profit Shifting” ( BEPS) y enseguida se hacen distinciones importantes entre las normas que esta acción prevé y las que son objeto de nuestro trabajo las normas de revelación obligatoria relacionadas con el Estándar Común de Reporte. Posteriormente se aborda una propuesta para introducir las mencionadas normas a nuestro sistema jurídico , cuestionándonos además si nuestro país estaría obligado a ello , y de igual forma analizando como se han introducido otras normas similares o relacionadas con el mismo tema. Se aborda las decisiones jurisprudenciales que se han emitido en relación con la introducción de normas cuyo origen es internacional y/o de soft law a nuestro sistema jurídico , criticando y analizando esas decisiones para determinar si la propuesta realizada sería jurídicamente viable. Finalmente se llega a conclusiones sobre la utilidad de estas normas de revelación obligatoria y sobre la necesidad de interpretar los instrumentos internacionales en apego al postulado de la buena fe contenido en la Convención de Viena para el Derecho de los Tratados y la costumbre internacional a fin de que podamos contar con un sistema de tributación más justo y que logre sus fines últimos: el bienestar social y la redistribución de la riqueza.

Introducción: razón de este estudio -- Capítulo I. ¿Qué es la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico? ¿Qué ha hecho para combatir la evasión fiscal internacional? -- Capítulo II .- Intercambio internacional de información fiscal y su aplicación e incorporación al sistema jurídico mexicano -- Capítulo III .- La evasión fiscal internacional y sus alcances. Las razones por las que el creciente intercambio de información no ha sido suficiente para combatir la misma -- Capítulo IV.- Las normas de revelación obligatoria (Mandatory disclosure rules) y su función para disminuir la evasión fiscal internacional. -- Capítulo V.- Las normas de revelación obligatoria relacionadas con el Estándar Común de Reporte y como combaten los problemas apuntados -- Capítulo Sexto. - ¿Deben regularse las normas de revelación obligatoria en nuestro país? ¿Bajo qué forma jurídica? -- Conclusiones