Análisis de caso. Sentencia sobre el juicio contencioso administrativo federal 15751/14-17-03-8/1694/16-S2-09-04, emitida por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa

En el presente trabajo se realiza un análisis crítico de la sentencia de fecha 22 de marzo de 2018, relativa al juicio contencioso administrativo federal 15751/14-17-03-8/1694/16-S2-09-04, emitida por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. En específico, el análisis se centra en el rechazo de una deducción efectuada en el ejercicio fiscal 2006, calificada por el contribuyente como inversión en gasto diferido, cuya adquisición se realizó en el ejercicio fiscal 2004. El lector encontrará reflexiones que van desde teoría de las contribuciones, argumentación jurídica, regímenes fiscales preferentes, deducción de inversiones para efectos del impuesto sobre la renta y una propuesta de solución diferente a la adoptada por el órgano jurisdiccional.

Introducción -- Primera parte -- Capítulo I. Antecedentes de la sentencia analizada -- Capítulo II. Sobre el rechazo de la deducción efectuada por el contribuyente en el ejercicio fiscal 2006, por concepto de gasto diferido -- Capítulo III. Sobre si la adquisición de bienes intangibles debió ser considerada como un gasto del ejercicio de 2004 -- Capítulo IV. Sobre si fue correcto que la autoridad fiscal, por un lado, rechazara una deducción efectuada en el ejercicio fiscal de 2006, aplicando el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2004 y; por otra parte, calificara los ingresos de -- Capítulo V. Solución a la problemática planteada en los siguientes términos: ¿Qué Ley del Impuesto sobre la Renta resultaba aplicable para determinar la procedencia de la deducción efectuada por el contribuyente en el ejercicio fiscal 2006, por concepto dE -- Capítulo VI. Solución a la problemática planteada en los siguientes términos: ¿En el caso concreto la deducción efectuada por el contribuyente, calificaba como inversión en gasto diferido? -- Conclusiones