Análisis de los estímulos fiscales desde la perspectiva del principio del test de proporcionalidad jurídica

Se resume del presente trabajo señalando que el estímulo fiscal contenido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 26 de diciembre de 2013, respecto del artículo séptimo transitorio, fracción I, que compila diversos beneficios fiscales y que establece medidas de simplificación administrativa, para el ejercicio fiscal de 2014, cumple con el principio del test de proporcionalidad jurídica en virtud de que cumple con la finalidad constitucionalmente válida y objetiva de tal medida, así como la idoneidad de la medida adoptada al incrementar la base de contribuyentes a efecto de incursionar a las personas físicas con actividades empresariales que se encuentran en la informalidad, respetando el principio constitucional de igualdad jurídica en virtud de que claramente hay una distinción entre el régimen general de las personas morales y el régimen de las personas físicas con actividad empresarial y que pueden optar por entrar al esquema del Régimen de Incorporación Fiscal, razón por la cual el ejecutivo federal diseño el estimulo fiscal referido en el decreto a efecto de apoyar a dichos contribuyentes y así poder ampliar la base y aumentar la recaudación de impuestos.

Introducción -- Capítulo 1. Potestad tributaria del estado -- 1.1 Actividad financiera del Estado -- 1.2. Concepto de potestad tributaria -- 1.3. Definición de potestad tributaria -- 1.4. Fundamentos de la potestad tributaria -- 1.5. Elementos y límites de la potestad tributaria -- 1.6. Diferencia entre potestad y competencia tributarias -- 1.7 Ejercicio de la potestad tributaria -- Capítulo II. Principios constitucionales en materia tributaría -- 2.1. Principio de generalidad -- 2.2. Principios de obligatoriedad -- 2.3. Principio de vinculación con el gasto público -- 2.4. Principios de proporcionalidad -- 2.5. Principio de equidad -- 2.6. Diferencias entre los principios de proporcionalidad y equidad -- 2.7. Principios de legalidad -- 2.8. Principio de seguridad jurídica -- Capítulo III. Análisis de la ejecutoria -- 3.1. Análisis de la SCJN en la resolución del caso -- 3.2. Tributación en materia de derechos humanos -- 3.3. Análisis del Test de proporcionalidad jurídica -- Conclusiones -- Bibliografía