El mínimo vital como derecho humano

Las deducciones personales de las personas físicas que ejecutan en el ejercicio fiscal, tienen naturaleza totalmente distinta a las conceptualizadas como estructurales del impuesto sobre la renta, pues atentan contra el derecho al mínimo vital o existencial que reconoce la dignidad de la persona y debe ser respetado como derecho fundamental de los contribuyentes, como lo dispone la Constitución Federal. Por ello, el artículo 151, último párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir de 2014, al establecer un límite en el monto máximo de las erogaciones personales es violatorio del mínimo vital del gobernado ya que no permite reconocer su efectiva capacidad contributiva, es decir, su auténtica posibilidad económica de concurrir al gasto público.

I. Introducción -- II. Normas consideradas en la ejecutoria que dio origen a la jurisprudencia 2a./J. 27/2017(10a.) de la Suprema Corte de Justicia de la Nación -- A. Principios -- 1. Principio de Proporcionalidad Tributaria -- 2. Principio de Equidad Tributaria¿ -- 3. Principio de Libertad de Configuración Legislativa -- 4. Principio de Generalidad -- 5. Derecho al Mínimo Vital -- B. Reglas -- 6. Concepto de Estricta Indispensabilidad para la generación del ingreso -- III. Jurisprudencia 2a./J. 27/2017(10a.) de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y ejecutoria que dio origen -- IV. Análisis doctrinal de las normas sustentadas en la ejecutoria que dio origen a la Jurisprudencia 2a./J. 27/2017(10a.) -- 1. Principio de Justicia Tributaria -- 1.1. Principio de Proporcionalidad -- 1.2. Principio de Equidad -- 2. Principios que colisionan con el derecho al mínimo vital -- 2.1. Principio de Generalidad -- 2.2. Principio de Libertad de Configuración Legislativa -- 3. Concepto de Estricta Indispensabilidad para la generación del ingreso -- 3.1. Concepto de estricta indispensabilidad -- 3.2. Deducciones Estructurales y No Estructurales -- 3.3. Deducciones Personales -- 4. Principio al Mínimo Vital -- 4.1. Concepto de Mínimo Vital -- 4.2. Mínimo exento, su establecimiento en la Constitución Federal -- 4.3. Criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación del Derecho al Mínimo Vital o Mínimo Existencial -- V. El mínimo vital como derecho humano. Estudio de la Jurisprudencia 2a./J. 27/2017 (10a.) de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación -- VI. Conclusiones