Análisis de las ejecutorias de amparo en revisión falladas por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, origen de las tesis de jurisprudencia 2a. /J.188/2016 (10a.) y 2a./J.187/2016 (10a.), en relación con la constitucionalidad de los artículos 25, fracción VI y 28 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta respecto a la deducibilidad de las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores cuyo pago asume el patrón

El 21 de septiembre de 2016, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resolvió la constitucionalidad de los artículos 25, fracción VI y 28 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta en relación con la no deducibilidad de las cuotas obreras pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, cuyo pago asumen los patrones. Dicho fallo derivó en las tesis de jurisprudencia 188/2016 (10a.) y 2a. /J. 187/2016 (10a.). En los últimos años, ha existido un desarrollo jurisprudencial respecto a la interpretación constitucional, principalmente, a raíz del reconocimiento y adopción de la exigencia de la proporcionalidad o razonabilidad en las medidas legislativas. Dicho principio visto como un instrumento metodológico de interpretación que exige el derecho fundamental de seguridad jurídica y, a través del cual, se resuelven conflictos que involucran la intervención de derechos fundamentales, expandiendo tanto como sea posible su ámbito de protección y buscando la compatibilidad de los derechos fundamentales involucrados.

Introducción -- Capítulo I. Planteamiento del Problema en relación con la constitucionalidad de los artículos 25, fracción VI y 28, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 2014 -- I.1. Antecedente legislativo y adición de los artículos 25, fracción VI y 28, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 2014 -- I.2. Planteamiento del Problema -- Capítulo II. Marco Teórico: Principio de proporcionalidad en la medida legislativa y proporcionalidad tributaria en las deducciones autorizadas de impuesto sobre la renta -- II.1. Principio de proporcionalidad -- II.2. Teoría de las deducciones estructurales y no estructurales a la luz del principio de proporcionalidad tributaria -- Capítulo III. Análisis y Confrontación de la Sentencia del Juicio de Amparo en Revisión 1012/2014 a la luz del Principio de proporcionalidad en la medida legislativa en relación con la proporcionalidad tributaria en las deducciones autorizadas de impuesto sobre la renta: Constitucionalidad Artículos 25, fracción VI y 28, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta -- III.2. Pronunciamiento de Constitucionalidad de los artículos 25, fracción VI y 28, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 2014 (tesis de jurisprudencia 2a. /J. 188/2016 y 2a./J. 187/2016) -- III.2. Confrontación de las consideraciones del fallo de la Segunda Sala de la SCJN -- III.3. Interpretación sugerida de los artículos 25, fracción VI y 28, fracción I de la LISR conforme a la CPEUM y acorde con las consideraciones asumidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación102 -- Conclusiones