Hacia un estándar de prueba de la materialidad de operaciones
Publisher
Juan Manuel Angulo Jacovo
Date Issued
2024
Author(s)
Angulo Jacovo, Juan Manuel
Advisor(s)
Gómez Cotero, José de Jesús
Type
text::thesis::doctoral thesis
Abstract
Esta tesis analiza la materialidad de operaciones en el Derecho Tributario mexicano, enfocándose en la presunción de inexistencia. Propone aplicar la concepción racionalista de la prueba y metodologías forenses para superar la vaguedad conceptual de las operaciones inmateriales y establecer estándares de prueba adecuados para EFOS y EDOS
License
Acceso Abierto
How to cite
Angulo Jacovo, J. M. (2026). Hacia un estándar de prueba de la materialidad de operaciones. (Tesis doctoral). Universidad Panamericana.
Table of contents
Introducción -- 1. Capítulo primero. El problema de las facturas falsas y el tráfico de comprobantes fiscales --1.1.- La factura en el derecho mercantil -- 1.2.- Comprobante fiscal impreso -- 1.3.- Comprobante fiscal digital (por internet) -- 1.4.- De las facturas falsas al tráfico de comprobantes fiscales digitales -- 1.4.1.- Caso Europeo -- 1.4.2.- Caso de América Latina -- 1.5.- El tráfico de comprobantes en México -- 1.5.1.- Tráfico de comprobantes fiscales digitales -- 1.6.- Combate frontal al tráfico de comprobantes fiscales digitales en México: presunción de inexistencia de operaciones -- 1.6.1.- Discusión de adición y aprobación del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación -- 1.7.-Conclusiones -- 2. Capítulo segundo. La presunción de inexistencia de operaciones --2.1.- Particularidades de la presunción de inexistencia de operaciones -- 2.2.- Naturaleza jurídica de la presunción de inexistencia de operaciones -- 2.2.1.- Simulación tributaria -- 2.2.2.-Tráfico de comprobantes fiscales como práctica de simulación absoluta -- 2.2.3.-Test constitucional del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación -- 2.3.- Presunciones -- 2.3.1.- Elementos de la presunción -- 2.3.2.- Tipos de presunciones -- 2.3.3.- Presunción iuris tantum sensu stricto -- 2.3.4.- Presunción sin hecho base (verdad interina) -- 2.3.5.- Presunción iuris et de iure -- 2.3.6.- La presunción de inexistencia de operaciones -- 2.4.- Operaciones reales e inexistentes -- 2.5.- EFOS y EDOS -- 2.5.1.- EFOS -- 2.5.2.- EDOS -- 2.6.- Los contratos y sus actos de ejecución -- 2.6.1.-Contratos vinculados con la presunción de inexistencia de operaciones -- 2.6.2.- Efectos de los contratos una vez activada la presunción de inexistencia de operaciones -- 2.6.3.- Iter contractual -- 2.7.- Conclusiones -- 3. Capítulo tercero. La materialidad de las operaciones -- 3.1.- Materialidad -- 3.2. Origen de la materialidad de operaciones -- 3.2.1.- La materialidad de operaciones como concepto jurídico -- 3.2.1.1.- El concepto o idea -- 3.2.1.2.- Comprensión y extensión de los conceptos -- 3.2.1.3.-Tipos de definición -- 3.2.1.4.-Laguna normativa -- 3.2.1.5.- Conceptos jurídicos indeterminados -- 3.2.1.6.- El proceso de la definición -- 3.2.1.7.-Deconstrucción semántica del concepto de materialidad de operaciones -- 3.2.1.8.- Explicación del concepto de materialidad de operaciones -- 3.3.- ¿Qué se prueba en la materialidad? -- 3.3.1.- Desdoblamiento de la prueba documental. De los enunciados a los hechos -- 3.4.- Criterios de distinción de las operaciones materiales e inmateriales -- 3.4.1.- Por su definición doctrinal -- 3.4.2.- Por su marco normativo -- 3.4.3.- Por el tipo de activos -- 3.4.4.- Por su clasificación económica -- 3.4.5.- Por la naturaleza de la conducta -- 3.4.6.- Por el tipo de realidad que reflejan -- 3.4.7.- Por el tipo de observación (coordenadas tempo-espaciales) -- 3.4.8.- Por el tipo de prueba asociada a la operación -- 3.4.9.- Por el grado de dificultad probatoria de su materialidad -- 3.5.- Incompatibilidad del test de materialidad para las deducciones -- 3.6.- Alternativas de prueba de las operaciones materiales difusas -- 3.7.- Conclusiones -- 4. Capítulo cuarto. La sustancia económica de las operaciones -- 4.1.- Norma de información financiera (NIF) -- 4.2.- Referentes anglosajones de la sustancia económica -- 4.2.1.- The substance over from doctrine o doctrina de la sustancia sobre la forma -- 4.2.2.- The step transaction doctrine o doctrina de las operaciones fraccionadas o transacciones por pasos -- 4.2.3.- Business purpose doctrine o doctrina de la razón de negocios -- 4.2.4.- Sham transaction doctrine o doctrina de la simulación -- 4.3.- Doctrina de la sustancia económica: caso norteamericano -- 4.3.1.- Test de sustancia económica y sus elementos -- 4.3.2.- Elementos de la doctrina de la sustancia económica -- 4.3.3.- Aplicación de la doctrina de la sustancia económica (Guía LB&I-04-0422-0014 de 9 de junio de 2023) -- 4.3.4.- Consideración de otras doctrinas (Guía LB&I-04-0422-0014 de 9 de junio de 2023) -- 4.4.- Conclusiones -- 5. Capítulo quinto. La prueba de los hechos. Primera parte -- 5.1.- Teoría de la prueba de Michele Taruffo -- 5.1.1.- El hecho como objeto de la prueba -- 5.1.1.1.- La individualización del hecho -- 5.1.1.2.- Relevancia jurídica -- 5.1.1.3.- Identificación normativa -- 5.1.2.- Hechos y enunciados sobre hechos -- 5.1.2.1.- Hechos principales, secundarios e irrelevantes -- 5.2.- Teoría de la prueba de Marina Gascón Abellán -- 5.2.1 Quaestio Facti: hechos externos, hechos psicológicos y juicios de valor -- 5.2.2.- Modelo cognoscitivista de fijación judicial de los hechos -- 5.2.3.- Terminología del modelo cognoscitivista -- 5.3.- La teoría de la prueba de Daniel González Lagier -- 5.3.1.- El hecho -- 5.3.1.1.- Hechos genéricos y hechos individuales -- 5.3.1.2.- Qué hechos deben ser probados -- 5.3.2.- El objetivismo ingenuo -- 5.3.2.1.- Problemas de percepción de los hechos -- 5.3.2.2.- Problemas de interpretación de los hechos -- 5.3.3.- Escepticismo radical -- 5.3.4.- Objetivismo crítico -- 5.4.- Conclusiones -- 6. Capítulo sexto. La prueba de los hechos. Segunda parte -- 6.1.- Teoría de la prueba de Perfecto Andrés Ibáñez -- 6.1.1.- Hechos -- 6.1.2.- Reconstrucción judicial de los hechos -- 6.1.2.1.- El historiador -- 6.1.2.2.- El detective -- 6.1.3.- Inferencia inductiva del juez -- 6.2.- Teoría de la prueba de Jordi Ferrer -- 6.2.1.- La porosidad de la distinción hechos-derecho -- 6.2.2.- Los hechos y la infracción del derecho -- 6.2.3.- Sentido y fuerza de los enunciados probatorios -- 6.2.3.1.- La fuerza de “Está probado que p” -- 6.2.3.2.- El sentido de “Está probado que p” -- 6.2.4.- Prueba y definición de los supuestos de hecho -- 6.3.- Teoría de la prueba de Luis Muñoz Sabaté. -- 6.3.1.- El nacimiento de una técnica probatoria -- 6.3.2.- El hecho -- 6.3.3.- La transfiguración jurídica del hecho -- 6.3.4.- Difficilioris probationes (DP) -- 6.3.5.- La actividad probática del abogado -- 6.3.6.- Principios y apotegmas de la probática -- 6.3.6.1.- El peor enemigo de la probática es el derecho probatorio -- 6.3.6.2.- Todo lo que prueba es prueba, aunque no sea prueba -- 6.3.6.3.- No hay hechos imposibles de probar, sino eventualmente inaccesibles a la prueba -- 6.3.6.4.- Cuando el hecho histórico llega al proceso es sólo una representación deformada de aquél -- 6.3.6.5.- Algunas veces los hechos no son lo que son, sino lo que los jueces quieren que sean -- 6.3.6.6.- Cada caso se satisface con una variable y distinta dosis de evidencia -- 6.3.6.7.- El razonamiento probático suele ser un razonamiento presuncional -- 6.4.- Conclusiones -- Capítulo séptimo. Hacia un estándar de prueba de la maternidad de operaciones -- 7.1.- Estrategia probatoria para la destrucción de la presunción de inexistencia de operaciones --
7.2.- Fijación de los enunciados sobre los hechos principales o relevantes de la estrategia de destrucción de la presunción de inexistencia de operaciones -- 7.2.1.- Centraje del thema probandi de la materialidad de operaciones -- 7.2.2.- Redeterminación de la estrategia de destrucción de la presunción de inexistencia de operaciones para los EDOS -- 7.3.- Herramientas para la investigación fáctica de la materialidad de operaciones -- 7.3.1.- Generando preguntas para formular proposiciones probadas: Statement Questions y Wh- Questions -- 7.3.2.- Las “Statement Questions y Wh- Questions” de la materialidad de operaciones -- 7.3.3.- Los hechos de la materialidad de operaciones en serio -- 7.4.- Visión interdisciplinaria de los hechos vinculados a la materialidad de operaciones -- 7.4.1.- Las operaciones como proceso -- 7.4.2.- Las operaciones como sistema -- 7.4.3.- Las operaciones como proyectos -- 7.5.- Inferencias en la reconstrucción de la materialidad de operaciones -- 7.6.- Herramientas de persuasión del Juez: registro y organización de la información probatoria para la narración de los hechos -- 7.6.1.- El Chart Method de Wigmore -- 7.6.2.- Narraciones -- 7.6.3.- Cronología -- 7.7.- Hacia un estándar de prueba en la materialidad de operaciones 369
7.7.1.- Funciones de los estándares de prueba -- 7.7.2.- La necesidad de construir un estándar de prueba de la materialidad de operaciones -- 7.8.- Conclusiones -- 8- Conclusiones generales
7.2.- Fijación de los enunciados sobre los hechos principales o relevantes de la estrategia de destrucción de la presunción de inexistencia de operaciones -- 7.2.1.- Centraje del thema probandi de la materialidad de operaciones -- 7.2.2.- Redeterminación de la estrategia de destrucción de la presunción de inexistencia de operaciones para los EDOS -- 7.3.- Herramientas para la investigación fáctica de la materialidad de operaciones -- 7.3.1.- Generando preguntas para formular proposiciones probadas: Statement Questions y Wh- Questions -- 7.3.2.- Las “Statement Questions y Wh- Questions” de la materialidad de operaciones -- 7.3.3.- Los hechos de la materialidad de operaciones en serio -- 7.4.- Visión interdisciplinaria de los hechos vinculados a la materialidad de operaciones -- 7.4.1.- Las operaciones como proceso -- 7.4.2.- Las operaciones como sistema -- 7.4.3.- Las operaciones como proyectos -- 7.5.- Inferencias en la reconstrucción de la materialidad de operaciones -- 7.6.- Herramientas de persuasión del Juez: registro y organización de la información probatoria para la narración de los hechos -- 7.6.1.- El Chart Method de Wigmore -- 7.6.2.- Narraciones -- 7.6.3.- Cronología -- 7.7.- Hacia un estándar de prueba en la materialidad de operaciones 369
7.7.1.- Funciones de los estándares de prueba -- 7.7.2.- La necesidad de construir un estándar de prueba de la materialidad de operaciones -- 7.8.- Conclusiones -- 8- Conclusiones generales