Impuesto al valor agregado. Procedencia de su retención en la utilización de pedimentos virtuales
Publisher
Rodrigo Farías García
Date Issued
2026
Author(s)
Farías García, Rodrigo
Advisor(s)
Batista Jiménez, Fernando
Type
text::thesis::master thesis
Abstract
Esta tesis analiza la improcedencia de la retención del IVA en enajenaciones de mercancías con pedimentos virtuales V5 por residentes extranjeros. Concluye que la ficción jurídica de retorno virtual ubica la operación fuera del territorio nacional, pagándose el impuesto únicamente en la importación definitiva
License
Acceso Abierto
How to cite
Farías García, R. (2026). Impuesto al valor agregado. Procedencia de su retención en la utilización de pedimentos virtuales. (Tesis de maestría). Universodad Panamericana.
Table of contents
Introducción -- Capítulo I. Conceptos generales de las contribuciones -- Definición de contribuciones -- Clasificación de las contribuciones en México Impuestos -- 1.1.3.1 Clasificación general de los impuestos -- Capítulo II. Generalidades del impuesto al valor agregado -- 2.1 Generalidades del impuesto al valor agregado
2.1.2 Antecedentes sobre la implementación y recaudación del impuesto al valor agregado en México -- 2.2 Principio de Neutralidad a la luz del impuesto al valor agregado -- 2.3 Elementos del impuesto al valor agregado -- 2.3.1 Objeto -- 2.3.2 Sujeto -- 2.3.3 Base -- 2.3.4 Tasa -- 2.3.5 Traslado y Acreditamiento -- 2.3.6 Época de pago -- Capítulo III. Tratamiento fiscal relacionado con la enajenación de mercancías cuando la enajenante sea una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la regla 3.8.9 de las reglas de carácter general en materia de comercio exterior 2012 a 2015, con motivo de que la enajenación se realiza fuera del país derivado de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 3.1 Generalidades del Programa IMMEX -- 3.2 Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015 -- Conceptos generales necesarios para analizar el tratamiento fiscal en estudio -- Enajenación de bienes en territorio nacional -- Importación de bienes para efectos del IVA -- Obligación de retención -- 3.3.4 Proceso de importación mediante el procedimiento previsto por la Regla de pedimentos V5 -- 3.3.5 La ficción jurídica de exportación virtual en transferencias con pedimentos clave V5 consiste en el retorno virtual de bienes y su posterior importación definitiva virtual -- Capítulo IV. Análisis de los criterios que dieron lugar a la contradicción de tesis que se analiza y del criterio que prevaleció como jurisprudencia -- 4.1 Criterios que sostienen que, sí debe existir retención del impuesto al valor agregado con motivo de la enajenación de mercancías que se importan temporalmente, por una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015, con motivo de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 4.2 Criterio que sostiene que no debe existir retención del impuesto al valor agregado con motivo de la enajenación de mercancías que se importan temporalmente, por una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015, con motivo de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 4.3 Razones que sustentaron el criterio que prevaleció como jurisprudencia -- 4.4 Comentarios particulares sobre el criterio que prevaleció -- 4.4.1 Impuesto al valor agregado. Su objetivo, excepción en importación a la luz del Principio de Proporcionalidad Tributaria -- 4.4.2 Tributación del impuesto al valor agregado en importaciones virtuales con Pedimentos V5. Su Problemática.
Efectos legales de la Ficción Jurídica de exportación virtual -- 4.4.4 Reglas Generales en materia de Comercio Exterior establecen un supuesto adicional no previsto en la Ley del impuesto al valor agregado -- Conclusiones
2.1.2 Antecedentes sobre la implementación y recaudación del impuesto al valor agregado en México -- 2.2 Principio de Neutralidad a la luz del impuesto al valor agregado -- 2.3 Elementos del impuesto al valor agregado -- 2.3.1 Objeto -- 2.3.2 Sujeto -- 2.3.3 Base -- 2.3.4 Tasa -- 2.3.5 Traslado y Acreditamiento -- 2.3.6 Época de pago -- Capítulo III. Tratamiento fiscal relacionado con la enajenación de mercancías cuando la enajenante sea una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la regla 3.8.9 de las reglas de carácter general en materia de comercio exterior 2012 a 2015, con motivo de que la enajenación se realiza fuera del país derivado de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 3.1 Generalidades del Programa IMMEX -- 3.2 Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015 -- Conceptos generales necesarios para analizar el tratamiento fiscal en estudio -- Enajenación de bienes en territorio nacional -- Importación de bienes para efectos del IVA -- Obligación de retención -- 3.3.4 Proceso de importación mediante el procedimiento previsto por la Regla de pedimentos V5 -- 3.3.5 La ficción jurídica de exportación virtual en transferencias con pedimentos clave V5 consiste en el retorno virtual de bienes y su posterior importación definitiva virtual -- Capítulo IV. Análisis de los criterios que dieron lugar a la contradicción de tesis que se analiza y del criterio que prevaleció como jurisprudencia -- 4.1 Criterios que sostienen que, sí debe existir retención del impuesto al valor agregado con motivo de la enajenación de mercancías que se importan temporalmente, por una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015, con motivo de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 4.2 Criterio que sostiene que no debe existir retención del impuesto al valor agregado con motivo de la enajenación de mercancías que se importan temporalmente, por una empresa extranjera sin establecimiento permanente en el país, conforme a la Regla 3.8.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2012 a 2015, con motivo de la ficción jurídica de retorno virtual de mercancías -- 4.3 Razones que sustentaron el criterio que prevaleció como jurisprudencia -- 4.4 Comentarios particulares sobre el criterio que prevaleció -- 4.4.1 Impuesto al valor agregado. Su objetivo, excepción en importación a la luz del Principio de Proporcionalidad Tributaria -- 4.4.2 Tributación del impuesto al valor agregado en importaciones virtuales con Pedimentos V5. Su Problemática.
Efectos legales de la Ficción Jurídica de exportación virtual -- 4.4.4 Reglas Generales en materia de Comercio Exterior establecen un supuesto adicional no previsto en la Ley del impuesto al valor agregado -- Conclusiones