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CFDI, documentos de soporte y su interpretación adminiculada en favor del contribuyente
(Hugo Iván López Miranda, 2019)
López Miranda, Hugo Iván
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Espinosa Berecochea, Carlos
Desde mi punto de vista, el requisito de asentar de manera clara la descripción del servicio, uso o goce de que se trate, se cumple con señalar una idea general y clara de la descripción del mismo, no así con una descripción extensa y rigorista (que incluso pudiera confundir la operación), como será comentado más adelante. En ese sentido, si la autoridad tuviera duda de la existencia o tipo de servicio, uso o goce que pretendan amparar los correspondientes comprobantes fiscales digitales por Internet, ésta cuenta con facultades previstas para tales efectos por el propio Código Fiscal de la Federación. En esos términos, desde mi punto de vista, es del todo procedente que el particular pueda presentar, ante la duda de la autoridad, todos los documentos que permitan acreditar el fondo de la operación (v.g. órdenes de compra, contratos, registros). En este sentido, el planteamiento aquí descrito versa en soportar que, ante la duda de una autoridad con respecto a la realización o no del servicio, uso o goce que respalde un comprobante fiscal digital por Internet, puede ser comprobado de manera adminiculada con otros medios con los que el particular cuente
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Seguridad jurídica en la recepción de comprobantes fiscales
(Elías Kamhagi Mochon, 2019)
Kamhagi Mochon, Elías
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Bolaños Vital, Raúl
El objeto del presente trabajo consiste en analizar los elementos que deben observar los contribuyentes al recibir los comprobantes fiscales que amparan las operaciones que realizan con terceros, así como los medios de defensa que en dado caso pudieran interponer, considerando para tales efectos los dispuesto por la Tesis de Jurisprudencia que lleva por rubro: COMPROBANTES FISCALES. Conforme al artículo 29-A, fracción V, del CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (Vigente en 2008 y 2012), deben contener la descripción del servicio, lo que no implica que sus pormenores puedan constar en un documento distinto para determinar qué integra el servicio o uso o goce que amparan
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Comprobantes fiscales a la luz de los principios de justicia fiscal
(Carlos Jiménez Mendoza, 2019)
Jiménez Mendoza, Carlos
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Bolaños Vital, Raúl
En el presente trabajo se estudia la jurisprudencia 2ª./J.161/2017 (10ª.) emitida por la SCJN al resolver la contradicción de tesis 232/2017. La SCJN concluyó que para cumplir el requisito previsto por el artículo 29-A, fracción V del CFF, la descripción del servicio que ampare un comprobante fiscal debe constar en dicho comprobante; sin embargo, puede detallarse en documento distinto. En el presente trabajo se concluye que el referido criterio cumple con los principios de justicia fiscal, específicamente con los principios de legalidad tributaria, seguridad jurídica y proporcionalidad tributaria. No obstante, se considera que la SCJN pudo analizar el límite de las facultades de comprobación de la autoridad administrativa en relación con el cumplimiento de los requisitos de los comprobantes fiscales, en aras de lograr un criterio más completo y reducir el riesgo de que las autoridades fiscalizadoras actúen arbitrariamente
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Consideraciones sobre la validez de los estímulos fiscales al amparo del principio de igualdad
(Bernardo Tadeo Iberri de la Garza, 2019)
Iberri de la Garza, Bernardo Tadeo
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Casanovas Esquivel, Juan Antonio
Como parte de las modificaciones que se realizaron a la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1º de enero de 2014 respecto de lo que establecía el ordenamiento que se abrogó mediante el decreto publicado en el Diario oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, se modificaron diversas disposiciones previstas en el Título IV (“De las personas físicas”) aplicables a personas físicas. En particular, en la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1º de enero de 2014 se eliminaron los regímenes que conforme a la ley abrogada resultaban aplicables a ciertas personas físicas con actividades empresariales y profesionales. De la misma forma se incluyó dentro del nuevo ordenamiento un régimen denominado de “incorporación fiscal” a efecto de sustituir los regímenes que fueron abrogados en los términos antes apuntados. De conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta ahora en vigor, las personas físicas que únicamente realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por lo que no se requiera para su realización título profesional alguno, con ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos, pueden optar por tributar bajo el referido régimen de incorporación fiscal
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Incorporación del principio de sustancia sobre forma en la impartición de justicia fiscal en México
(Carlos Ernesto Hutchinson Franco, 2019)
Hutchinson Franco, Carlos Ernesto
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Bolaños Vital, Raúl
A lo largo de los años, los juzgadores en el Estado mexicano se han caracterizado por resolver las controversias en materia fiscal que se les plantean desde una perspectiva mayoritariamente formalista y no atendiendo al fondo o sustancia de la litis propuesta por las partes en litigio. Sin embargo, en los últimos años la clásica relación jurídico – tributaria entre las autoridades fiscales y los contribuyentes ha venido evolucionando, ya que de manera novedosa las autoridades fiscales comenzaron a ejercer facultades de comprobación a los contribuyentes y a emitirles créditos fiscales con base en el principio de “fondo sobre forma”, apartándose de la interpretación literal del texto de las normas tributarias
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La eficacia de los derechos fundamentales entre particulares, a la luz del Amparo en revisión 992/2014
(Joceline Hernández Rodríguez, 2019)
Hernández Rodríguez, Joceline
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Maus Ratz, Emilio
Debido a la evolución histórica de los derechos, éstos han tomado gran importancia en el Estado social y democrático; de tal manera, que la concepción de los derechos como principios y valores del ordenamiento jurídico, se ha centrado en determinar la modalidad o tipo de eficacia que los derechos fundamentales han de desplegar en el tráfico jurídico privado, es decir, si se ha de realizar de manera mediata o inmediata. La primera forma, atiende a la interpretación que hace el legislador o el juez de las prerrogativas como valores objetivos; mientras que la segunda, niega la necesidad de cualquier tipo de intervención, ya que considera que estas garantías son derechos subjetivos contenidos en la Constitución. En ese tenor, en la presente tesis se estudia la autonomía privada, desde la perspectiva del sistema de valores constitucionales, considerando que su aplicabilidad debe responder a un valor supraconstitucional
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Estímulos fiscales y sus implicaciones en materia del impuesto sobre la renta
(Luis Anthar González Rodríguez, 2019)
González Rodríguez, Luis Anthar
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Bolaños Vital, Raúl
El Presupuesto de Gastos Fiscales, elaborado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Púbico y entregado anualmente a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público, de Presupuesto y Cuenta Pública y al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados, así como a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores, contiene las estimaciones de las pérdidas recaudatorias causadas por los tratamientos que se desvían de la estructura “normal” de los impuestos federales considerando las disposiciones fiscales vigentes para cada periodo. Tal como lo establece la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018, dicho Presupuesto de Gastos Fiscales deberá entregarse a más tardar el 30 de junio de 2018 y deberá contener, entre otros, los montos que deja de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal, así como los montos referidos estimados para el ejercicio fiscal de 2019
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Tratamiento fiscal en materia de impuesto al valor agregado derivado de la enajenación de bienes tangibles en territorio nacional por residentes en el extranjero
(Daniel Gloria Gaytán, 2019)
Gloria Gaytán, Daniel
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Bolaños Vital, Raúl
La Ley del Impuesto al Valor Agregado establece una serie de hipótesis normativas de las cuales se derivan consecuencias obligatorias para los particulares cuando estos actualizan dichas hipótesis. En operaciones de comercio exterior entre un residente en México y un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, pueden actualizar dos supuestos de causación del impuesto al valor agregado al mismo tiempo, a saber, la importación de bienes de manera definitiva al país y la enajenación en territorio nacional. Por consiguiente, estaríamos frente a una doble causación de impuesto, en un mismo momento y por el mismo bien
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Vulnerabilidad de los principios de interdicción de la arbitrariedad y de seguridad jurídica a la luz de lo previsto en la fracción V del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (vigente en 2008 y 2012) y sus repercusiones en la materialidad de las operaciones
(Jovany Adrian García Padilla, 2019)
García Padilla, Jovany Adrian
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Río Galindo, Ivonne del
Esta tesis se integra por seis elementos. Los elementos son la introducción, la identificación de principios y reglas, la transcripción de la jurisprudencia 2ª./J.161/2017 (10ª), el análisis doctrinal, el análisis de la sentencia y las conclusiones. En la introducción de forma breve se describen los hechos más relevantes de la contradicción de tesis y de la jurisprudencia, se describen los temas a analizar, mismos que configuran el análisis doctrinal, después se presenta la propuesta de la tesis, se realiza la síntesis del razonamiento y el sustento de la tesis que se propone, otras alternativas de solución y las razones en pro y en contra de dichas posibilidades. De forma final se presenta la conclusión donde se reitera la afirmación que no se vulneraron los principios de interdicción de la arbitrariedad y de seguridad jurídica a la luz de lo previsto en la fracción V del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación
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Control de constitucionalidad en los estímulos con fines extrafiscales : principio general de igualdad
(Federico Fernández-Alonso Hernández, 2019)
Fernández-Alonso Hernández, Federico
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Casanovas Esquivel, Juan Antonio
A lo largo del presente trabajo se pretende realizar un análisis exhaustivo de los argumentos vertidos en las demandas de amparo promovidas por los particulares, a fin de reclamar la inconstitucionalidad de la fracción I del artículo Séptimo Transitorio del decreto que contiene el estímulo fiscal aplicable a las personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente para el ejercicio de 2014, así como de los argumentos expuestos por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la ejecutoria que dio lugar a la publicación de la tesis jurisprudencial 1ª./J. 69/2017 (10ª.), en materia constitucional, que fundaron y motivaron la sentencia emitida
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