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Estudio y análisis del artículo 27, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta en relación con la limitación de deducibilidad de los pagos en efectivo y el artículo décimo transitorio correspondiente al subsidio para el empleo.
(2024)
Zanatta Reyes, Juan Pablo
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Espinosa Berecochea, Carlos
Se analiza el artículo 27, fracción III, de la LISR y el subsidio para el empleo, tras el decreto de 2013. Examina la constitucionalidad de la limitación a pagos en efectivo y el funcionamiento del subsidio, identificando el razonamiento jurídico de la SCJN. El estudio busca entender la finalidad y justificación de estas disposiciones fiscales
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Elementos formales de los comprobantes fiscales a la luz del principio de proporcionalidad tributaria
(Iñigo Cantú Reus, 2019)
Cantú Reus, Iñigo
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Andreu Gálvez, Manuel
La Constitución Federal establece que el Estado reconocerá, respetará y asegurará a los particulares el derecho a establecer leyes previas a los hechos que se sancionan, derecho a la certeza de que el Estado tendrá la facultad y la obligación de impulsar el desarrollo económico nacional y para ello, a imponer las contribuciones con las que los mexicanos deberán aportar al gasto público de manera proporcional y equitativa. Lo anterior denota un armónico interactuar de conceptos constitucionales y reconocimiento de derechos humanos y facultades gubernamentales, sin embargo, dentro de dichos preceptos constitucionales no se obliga ni se faculta al Estado ni se otorga un derecho expreso a los gobernados sobre la certeza de saber que esperar o bien, que en caso de modificaciones legales, se obligue a los órganos del estado a establecer una real ponderación entre obligaciones formales y observancia de los derechos humanos tales como el de propiedad a la luz del principio de proporcionalidad tributaria
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La eficacia de los derechos fundamentales entre particulares, a la luz del Amparo en revisión 992/2014
(Joceline Hernández Rodríguez, 2019)
Hernández Rodríguez, Joceline
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Maus Ratz, Emilio
Debido a la evolución histórica de los derechos, éstos han tomado gran importancia en el Estado social y democrático; de tal manera, que la concepción de los derechos como principios y valores del ordenamiento jurídico, se ha centrado en determinar la modalidad o tipo de eficacia que los derechos fundamentales han de desplegar en el tráfico jurídico privado, es decir, si se ha de realizar de manera mediata o inmediata. La primera forma, atiende a la interpretación que hace el legislador o el juez de las prerrogativas como valores objetivos; mientras que la segunda, niega la necesidad de cualquier tipo de intervención, ya que considera que estas garantías son derechos subjetivos contenidos en la Constitución. En ese tenor, en la presente tesis se estudia la autonomía privada, desde la perspectiva del sistema de valores constitucionales, considerando que su aplicabilidad debe responder a un valor supraconstitucional
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Estímulo fiscal previsto en el artículo 9o., último párrafo, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2013 : no le son aplicables los principios tributarios de proporcionalidad y equidad : jurisprudencia 26/2015 Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
(Oscar Fernando Hernández Bautista, 2018)
Hernández Bautista, Oscar Fernando
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Espinosa Berecochea, Carlos
El objetivo de la presente investigación es analizar, de forma crítica, el criterio jurisprudencial sostenido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver el amparo en revisión 256/2014 en sesión privada el dieciocho de marzo de dos mil quince, de la cual dedujo la tesis 2a./J.26/2015, de rubro: “ESTÍMULO FISCAL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 9o., ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2013. No le son aplicables los principios tributarios de proporcionalidad y equidad.”, valorándose su congruencia, importancia, repercusiones, y consecuencias, para con ello poder plantear en un escenario hipotético una diversa solución del caso y, por tanto, un criterio jurisprudencial
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Inaplicabilidad de los principios de proporcionalidad y equidad tributaria a los estímulos fiscales : análisis doctrinal de la jurisprudencia 1A./J.69/2017 (10A.)
(Miguel Ángel González Pestellini Laparelli, 2018)
González Pestellini Laparelli, Miguel Ángel
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Bolaños Vital, Raúl
En este trabajo sostengo que las consideraciones de las ejecutorias emitidas por primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que dieron lugar a la Jurisprudencia 1a./J.69/2017 (10a.), misma que es analizada desde el punto de vista doctrinal, están suficientemente soportadas en argumentos jurídicos, puesto que tienen apoyo en diversas disposiciones legales al efecto establecidos y son congruentes con la doctrina jurídica producida a propósito de los principios constitucionales sujetos a interpretación. Del mismo modo, lo resuelto por la Primera Sala es consistente con el criterio jurisprudencial del Tribunal Pleno del Máximo Tribunal sustentado en el sentido que los beneficios fiscales otorgados por razones no estructurales de la contribución, no se rigen por los principios de justicia tributaria. Sin embargo, considero que las ejecutorias analizadas presentan un error de técnica jurídica, en virtud que la Superioridad resuelve confirmar las sentencias recurridas a pesar de que, en las mismas, el juez A quo sostuvo que los principios de justicia tributaria previstos en la fracción IV del artículo 31 Constitucional sí resultan aplicables a la norma impugnada, no obstante que resuelve negar el amparo al considerar que no se violan los principios de proporcionalidad y equidad tributaria. Por tal motivo, es que la Primera Sala del Máximo Tribunal debió resolver revocar la sentencia recurrida y negar el amparo conforme a los diversos argumentos expuestos por ésta en los considerandos de la ejecutoria de trato
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Propuesta legislativa relacionada a las consecuencias aplicables a los contribuyentes por la emisión y recepción de comprobantes fiscales digitales en México, con base en el principio de proporcionalidad de Robert Alexy
(Eduardo Espinosa Reséndiz, 2018)
Espinosa Reséndiz, Eduardo
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Casanovas Esquivel, Juan Antonio
Esta tesis tiene como objetivo identificar si las conecuencias aplicables en la actualidad a los sujetos intervinientes en la emisión/recepción de los comprobantes fiscales digitales, son proporcionales y válidas a la luz de la teoría de los principios y reglas de Robert Alexy. Así, dicha tesis pretende: (i) identificar, a través del análisis legislativo/teleológico, la existencia de una colisión entre los principios de potestad tributaria Estatal y los derechos fundamentales de seguridad jurídica y proporcionalidad tributaria, derivado de la imposición de las medidas previstas por el Código Fiscal de la Federación; (ii) determinar qué principio debiera de prevalecer, de acuerdo a los postulados del principio de proporcionalidad de Robert Alexy; y (iii) proponer, en su caso, una medida proporcional al problema en cuestión
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Necesidad regulatoria de la ponderación de principios a partir del principio de proporcionalidad en México
(2021)
Rodríguez Garcini, Oscar Rodolfo
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Figueroa Mejía, Giovanni Azael
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Campus Ciudad de México
Cuando existe valoración de una controversia por los órganos jurisdiccionales es común que se presenten confrontaciones directas entre principios jurídicos reconocidos dentro de nuestro sistema legal debido a los diferentes intereses que pueden estar implicados en cada litigio; por ello, de no existir parámetros objetivos y claros de análisis sobre la optimización de cada principio jurídico, las bases institucionales para asegurar el respeto a los derechos humanos pueden ser afectadas profundamente.Sabido es que la sociedad mexicana mantiene su reclamo sobre la necesidad imperante de mejorar la impartición de justicia, una que no admita lesiones a derechos fundamentales, orientada a brindar mayor protección y que proteja a grupos en situación de vulnerabilidad. Si bien es cierto que las autoridades judiciales de nuestro país se encuentran en el camino adecuado para brindar el tipo de justicia antes señalado, también lo es, que las y los jueces deben fundar y motivar sus resoluciones con base, no sólo en normas sino en principios jurídicos debido a que, en ocasiones, un cuerpo normativo aislado puede ser insuficiente para cubrir las necesidades de los sujetos involucrados en cualquier litigio.Entonces, para que las autoridades -en especial los Tribunales- puedan tener elementos más amplios de referencia al momento de resolver cualquier cuestión que les compete, no se deben limitar a seguir una norma, sino acatar los principios contenidos en la Constitución, tratados internacionales, legislación y jurisprudencia, que sirvan como referencia para actuar de manera integral, racional y equitativa.Ahora bien, dada la gran variedad de principios jurídicos que se pueden presentar para que las autoridades emitan una resolución, en muchas ocasiones, sucede que tales principios resultan opuestos unos de otros, lo que dificulta ponderar y decantarse en favor de los intereses de cualquiera de los involucrados. Por lo tanto, cuando dos o más principios colisionan, se debe realizar un ejercicio valorativo entre todos aquellos principios colisionados para determinar cuál de esos se priorizará y es que, precisamente, el objeto de este estudio es compartir una mirada a la metodología de la ponderación que permite dilucidar el orden en que un principio precede a otro. De tal manera que, tras la lectura de este proyecto de investigación, se aprecie con claridad que una adecuada ponderación minimiza el riesgo que representan cuerpos normativos aislados. Desde esta perspectiva, el análisis sobre este tema resulta de la mayor relevancia para la ciencia jurídica, puesto que los principios conformar la misma base medular del Derecho, como lo señala el doctor Raúl Canosa Usera quien menciona: la ciencia del Derecho siempre habrá de hacer referencia a una serie de valores sustentadores del espíritu de una comunidad nacional dada que aprueba una Constitución.
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Análisis de los estímulos fiscales desde la perspectiva del principio del test de proporcionalidad jurídica
(2019)
Hickman Gutiérrez, Marco Arturo
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Facultad de Derecho
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Bolaños Vital, Raúl
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Campus Ciudad de México
Se resume del presente trabajo señalando que el estímulo fiscal contenido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 26 de diciembre de 2013, respecto del artículo séptimo transitorio, fracción I, que compila diversos beneficios fiscales y que establece medidas de simplificación administrativa, para el ejercicio fiscal de 2014, cumple con el principio del test de proporcionalidad jurídica en virtud de que cumple con la finalidad constitucionalmente válida y objetiva de tal medida, así como la idoneidad de la medida adoptada al incrementar la base de contribuyentes a efecto de incursionar a las personas físicas con actividades empresariales que se encuentran en la informalidad, respetando el principio constitucional de igualdad jurídica en virtud de que claramente hay una distinción entre el régimen general de las personas morales y el régimen de las personas físicas con actividad empresarial y que pueden optar por entrar al esquema del Régimen de Incorporación Fiscal, razón por la cual el ejecutivo federal diseño el estimulo fiscal referido en el decreto a efecto de apoyar a dichos contribuyentes y así poder ampliar la base y aumentar la recaudación de impuestos.
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