Consideraciones sobre la validez de los estímulos fiscales al amparo del principio de igualdad

Como parte de las modificaciones que se realizaron a la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1º de enero de 2014 respecto de lo que establecía el ordenamiento que se abrogó mediante el decreto publicado en el Diario oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, se modificaron diversas disposiciones previstas en el Título IV (“De las personas físicas”) aplicables a personas físicas. En particular, en la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1º de enero de 2014 se eliminaron los regímenes que conforme a la ley abrogada resultaban aplicables a ciertas personas físicas con actividades empresariales y profesionales. De la misma forma se incluyó dentro del nuevo ordenamiento un régimen denominado de “incorporación fiscal” a efecto de sustituir los regímenes que fueron abrogados en los términos antes apuntados. De conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta ahora en vigor, las personas físicas que únicamente realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por lo que no se requiera para su realización título profesional alguno, con ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos, pueden optar por tributar bajo el referido régimen de incorporación fiscal

I. Introducción -- II. Principios y disposiciones legales aplicables a la ejecutoria -- i) Facultad del Estado para imponer contribuciones -- ii) Principio de igualdad -- iii) Principios de equidad y proporcionalidad tributaria -- iv) Facultad del Estado para otorgar estímulos fiscales -- v) Régimen de incorporación fiscal -- vi) Reglas generales aplicables al valor agregado -- III. Doctrina aplicable -- i) Igualdad jurídica ii) Principios de equidad y proporcionalidad tributaria -- iii) Estímulos fiscales -- iv) Fines extra fiscales de los estímulos fiscales -- v) Régimen de incorporación -- IV. Aplicación de las disposiciones legales al resolver el juicio -- V. Conclusiones